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行政行业财务部会计日常账务核算手册

第1章总则与基础规范

第一节会计基础工作规范与职责分工

根据《中华人民共和国会计法》及财政部发布的《会计基础工作规范》，财务部作为企业经济活动的核心管理部门，必须严格履行“管钱、管账、管物”的三重职责，确保每一笔收支业务都有据可查、有据可溯。会计人员必须严格执行“不相容职务分离”原则，即出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，以从源头上杜绝舞弊风险。在职责分工的具体操作中，出纳人员仅负责资金收付的凭证开具与登记，而会计主管人员则需对全月账目进行复核，确保数据准确无误。例如，当出纳将一张50,000元的银行转账支票录入系统时，会计主管必须立即在系统中进行二次校验，核对支票号码、金额及收款人姓名是否一致，若发现任何异常需立即退回出纳重新办理，严禁会计人员直接代出纳开具支票。

会计人员需建立清晰的岗位职责清单，明确每个人在月度结账前的具体任务。例如，负责审核原始凭证的合规性，负责编制记账凭证，负责录入会计软件，赵六负责核对账簿余额。若发现某张发票字迹模糊无法辨认，有权拒绝签字，并通知会计主管进行补充或作废处理，体现了会计监督的独立性。所有会计凭证的填制必须遵循“一笔一据”的严格标准，严禁连号或跳号填制，以确保财务数据的连续性。例如，在填写记账凭证时，若发现原始发票日期为2023年10