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【老会计经验】股权投资收益税收筹划技巧

税法上将股权投资收益区分为股息性所得和股权转让所得，在

新《企业会计制度》中都合并在“投资收益”中。股息性所得

是投资方从被投资单位获得的属于已征收过企业所得税的税后

所得。税法规定，凡投资方适用的所得税税率高于被投资方适用

的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以

外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企

业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。会计上规定企业应在

每年末，按有关规定（区分成本法和权益法）计算应享有或（分

担）的被投资单位当年实现的净利润或（亏损）的份额，确认投

资收益或（损失），并相应调整投资的账面价值。而税法上，不

论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账

务上实际做利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实

现。

资本利得是投资企业处理股权的收益，即企业收回、转让或清

算处置股权投资所获的收入，减除股权投资成本后的余额。这种

收益一般应全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得

税。

纳税人可以充分利用上述政策进行纳税筹划。

保留低税地区被投资企业的利润不予分配

如果被投资单位未进行利润分配，即使被投资单位有很多未分

配利润，也不能认定为投资方企业的股息所得实