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征管法案例分析答案参考

2021年3月，某市税务局稽查局对A制造有限公司（以下简称A公司度纳税情况开展专项检查，最终认定A公司通过虚增原材料采购成本、虚构运输费用等手段，少缴企业所得税120万元，构成《税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条规定的偷税行为，作出追缴税款120万元、加收滞纳金28.8万元（按日加收滞纳税款万分之五计算）、并处少缴税款1倍罚款120万元的处理处罚决定。A公司不服，先后提起行政复议、行政诉讼，案件历经复议维持、一审败诉、二审改判部分事项，引发对偷税认定标准、滞纳金性质及计算、税务行政处罚合理性等问题的实务探讨。

一、案件核心事实与争议焦点

A公司成立于2015年，主要从事机械零部件加工申报营业收入分别为8500万元、9200万元，申报企业所得税应纳税所得额分别为320万元、410万元，实际缴纳企业所得税80万元、102.5万元。稽查局通过金税三期系统分析发现，A公司同期原材料采购成本占比高达78%，显著高于同行业65%的平均水平，遂启动税务检查程序。经调取记账凭证、银行流水、合同协议等资料，结合对5家上游供应商的外调协查，查实A公司存在以下问题：一是与B贸易公司签订虚假采购合同，取得虚开增值税普通发票12份，金额400万元，全部计入主营业务成本；二是通过关联方C运输公司虚构运输费用，取得虚开发票8份，金额