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金融行业审计部审计员财务报表审计手册（执行版）

第1章

1.1审计总体目标与基本原则

审计的总体目标是依据法律法规、监管要求及内部治理规范，对金融机构财务报表的真实性、完整性、准确性及公允性发表独立的专业意见，旨在为财务报表使用者提供可靠决策依据，并有效揭示财务报表中存在的重大错报风险。在基本原则层面，审计必须严格遵循“职业怀疑”的核心原则，即审计人员需保持质疑态度，不轻信管理层声明，需通过积极、批判性的调查获取充分、适当的审计证据，以应对可能存在的舞弊或重大错报风险。

针对金融行业的特殊性，审计需贯彻“实质性重于程序性”的原则，即不能仅依赖控制测试或控制运行有效性测试，而必须深入