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2025年审计行业审计部审计员内部审计规范手册

第1章总则

1.1适用范围与定义

本手册适用于2025年度所有参与审计项目的全职或兼职审计员，涵盖国有企业、事业单位及依法实行审计监督的国有控股企业，确保审计工作在全流程中严格遵循国家法律法规及行业准则。“审计员”是指在审计部正式注册、持有相应等级审计资格证书（如初级、中级、高级审计师）并经过岗前培训的基层执行人员，其核心职责是独立开展现场审计调查、测试内部控制及编制审计底稿。

手册界定“内部审计规范”为审计员在2025年度执行审计业务时必须遵守的强制性行为准则与操作指南，具有法律效力和约束力，任何违反本手册规定的行为均视为违规。审计项目分为“常规年度审计”（如财务收支审计）和“专项审计”（如资产流失审计、信息化安全审计），本手册规定了不同项目类型下审计员的准入标准、任务分配及作业流程。“审计底稿”是审计员记录审计过程、支持审计结论的关键载体，要求做到“一事一稿”，确保原始凭证、访谈记录、测试证据与审计结论逻辑闭环、相互印证。

在2025年，审计员需严格执行“双人复核制”及“三级审批制”，对于超过一定金额或复杂程度的审计事项，必须经过部门经理、审计部负责人及审计委员会（或审计委员会下设的审计审核小组）的三级签字确认方可归档。

1.2审计目标与原则

审计目标是审计员在2025年度审计工作中必须达成的核心成果，即