济利益对审计独立性影响及防范措施.pdfVIP

知识点23.2经济利益（★★）

审计业务对独立性的要求

一、经济利益的种类

经济利益是指因持有某一实体的股权、债券、基金、与其股价或债券价格挂钩的衍生金融产品和其他以及其他债

务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。

经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。

1.直接经济利益是指下列经济利益：

（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括他人管理的经济利益）；

（2）个人或实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投

资工具，或影响其投资决策。

一些常见的直接经济利益包括或其他参与权，诸如包括、债券、认沽权、权、、权证和卖空权等。

2.间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥有的经济利益，但没有能

力控制这些投资工具，或影响其投资决策。（举例：CPA通过的产品，该产品投资到被审计单位，但不能实

现控制）

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施

（一）在审计客户中拥有经济利益