委托加工环节计税规则与计算方法详解.pdfVIP

第03讲委托加工环节计税

考六：委托工环节计税★★★

（一）纳税判定

（二）委托加工消费税计税规则

（三）委托加工税额计算

1.计税依据基本规定

计税方法计税依据

从量计税按委托加工收数量计税

从价计税1.受托方代收代缴消费税时，应按受方同类价计算纳税；无同类价的应按价计

或复合计税

税2.委托方自行纳税的，已经销售按价计税，未售或用于连续生产按组价计税

2.组价

计税方法组价

从价定率组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）

复合计税组价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×税率）÷（1－比例税率）

3.组价规则

项目具体规定

材料指委托方所加工材料的实际成本（包括材料运费，不包括允许抵扣的）

成本委托加工应税消费品的，凡未材料成本的，受托方所在管