企业所得税应纳税所得额计算方法及特殊销售方式收入确认.pdfVIP

第03讲应纳税所得额

考四应纳税所得额

企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

、计（☆☆）

应纳税所得额的计算

直接法收入总额－不征入－免入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

间接法利润纳税调整额纳税调整减少额

纳税调

具体项目（包括但不限于）

整

①在计算利润时已经扣除，但税定根本不能扣除的项目（如行政罚款），应

纳税调全额调增；

增②在计算利润时已经扣除，但超过税定的扣除，（如务招待费），超

标部分应调增。

①弥补以前年度（内）亏损；

纳税调②减税或免入（如利息收入）；

减③允许加计扣除项目（如0年月起，制造业企业研究发用100计扣

除）。

、收入总额（☆☆☆）

1.一般收入的确认

（1）销售货物收入

各种收入