销售额差额确定方法及金融业应用.pdfVIP

【知识点3】销售额的差额确定

【考情分析】非常重要考点，选择题为主、综合题涉及个别业务。

◆说明1：都是营改增项目，原营业税中就是差额计税；改征后，有些无法取得抵扣凭证，差额计算销项税额。

◆说明2：上有两种处理：

（1）销项税额－销项税额抵减（即允许扣除的金额×税率）；

（2）销项税额（销售额－允许扣除的金额）×税率。

◆说明3：为方便学课中按照行业、并结合相关节次，与顺序略有差异。

一、金融业（6％）：

1.金融商品转让：销售额＝卖出价－买入价

（1）扣除中的其他税费。

（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，转入下一个年度。

（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内变更。

（4）金融商品转让，开具。

（5）个人转让金融商品，免征。

（6）单位将其