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房地产行业财务部会计员财务报表编制手册

第一章总则与编制基础

第一节编制依据与准则适用

1.1编制依据与准则适用

本手册严格遵循《企业会计准则第30号——财务报表列报》及《企业会计准则第31号——财务报表列报》的核心规定，确保资产负债表、利润表及现金流量表的结构符合监管要求。依据财政部发布的《企业会计准则解释第15号》，在涉及金融工具计量时，必须采用预期信用损失模型，而非单一的实际发生损失模型，以反映更真实的信用风险敞口。

遵循《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定，对于已转移且满足“控制权转移”条件的金融资产，必须在资产负债表中予以全额核销。依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业需按“预期信用损失”模型对金融工具进行减值测试，将信用风险分为三个阶段进行动态评估。遵守《企业会计准则第21号——合并财务报表》中关于合并范围确定的原则，即“控制”标准，确保合并报表涵盖所有受母公司支配的子公司及其权益工具。

在编制附注时，必须依据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务信息的披露》中关于关联方披露的具体指引，如实列示重大关联交易。

1.2报表编制原则与范围界定

遵循“重要性原则”，在编制财务报表时，应首先识别对财务报表整体影响重大的项目，如大额资产减值、重大债务违约及非经常