企业所得税计算实务解析.pptxVIP

第五章企业所得税主讲王碧秀教授LOGO第1页

企业所得税企业所得税概述1企业所得税纳税人与征税对象2企业所得税税额计算3企业所得税税款缴纳4第2页

第三节企业所得税税额计算知识点1.税率选择2.税收优惠2.计税依据确定第3页

一、税率选择（1）基本税率25%（4）10%税率（2）20%税率（3）15%适用于居民企业和在中国境内设置机构、场所且其所得与机构、场所相关联的非居民企业适用于在中国境内未设置机构、场所，或虽设置机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用于符合条件的小型微利企业国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税实行百分比税率，详细有四档第4页

二、税收优惠1．国债利息收入免征企业所得税企业持有国务院财政部门发行的国债获得的利息收入免征企业所得税执行“预缴享有，年度备案”方式主要留存备查资料涉及：国债净价交易交割单购置、转让国债的证明，涉及持有时间，票面金额，利率等相关材料应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表减免税计算过程的说明基本要求第5页

二、税收优惠2.获得的地方政府债券利息收入免征企业所得税企业获得的地方政府债券利息收入（所得）免征企业所得税执行“预缴享有，年度备案”方式主要留存备查资料涉及：购置地方政府债券证明，涉及持有时间，票面金额，利率等相关材料应收利息（投资收益）科目明细账或