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票据业务财务核算要点

一、票据业务的会计科目设置

1.应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2.应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。

3.贴现资产：核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

4.贴现负债：核算银行办理转贴现等业务所融入的资金。

二、常见业务的账务处理

1.收到商业汇票：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.票据贴现：

借：银行存款

财务费用-贴现利息

贷：应收票据

3.票据到期兑付：

借：银行存款

贷：应收票据

4.开出承兑汇票：

借：原材料/库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

5.承兑汇票到期付款：

借：应付票据

贷：银行存款

6.票据质押融资：

质押票据不终止确认，仅做备查登记，收到融资款项时：

借：银行存款

贷：短期借款

三、坏账准备的计提

对于商业承兑汇票，由于存在信用风险，企业需根据承兑人的信用状况，对应收票据计提坏账准备，计提方法与应收账款一致。

银行承兑汇票的信用风险较低，通常不计提坏账准备。

四、票据逾期的处理

1.应收票据到期无法收回的，需将应收票据转入应收账款：

借：应收账款

贷：应收票据

然后对应收账款计提坏账准备。

2.应付票据到期无法支付的，需将应付票据转入应付账