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2026年初级会计实务试题及答案

某企业为增值税小规模纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中合理损耗2000元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）元。

A.113500B.100500C.115500D.102500

答案：A

解析：小规模纳税人购入原材料取得的增值税进项税额不得抵扣，需要计入原材料入账成本；运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，不需要额外加计成本；入库前的挑选整理费属于存货采购成本的组成部分，因此该批原材料的入账成本=100000+13000+500=113500元。

甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款为200000元，增值税税额为26000元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为5000元，增值税税额为450元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为2%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）元。

A.17150B.14291.67C.15435D.16583.33

答案：B

解析：一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本，因此该设备入账成本=200000+5000