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经济师考试财政税收高级经济实务试题与参考答案(2025年)

一、案例分析题（本题共40分）

（一）资料：甲制造企业为增值税一般纳税人，主要生产高端机械设备及配套零部件，2024年发生以下业务：

1.1月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明金额800万元、税额104万元；因管理不善，该批原材料于3月发生霉烂变质，经确认损失比例为30%（剩余70%已投入生产）。

2.5月将自产的A型设备10台对外投资，该设备无同类市场销售价格，成本价每台50万元（成本利润率10%）；同时将自产的B型零部件200件用于职工食堂装修，B型零部件成本价每件200元，同类不含税售价每件300元。

3.7月向境外乙公司支付专利技术使用费120万元（含增值税），乙公司在境内无机构场所；甲企业按合同约定负担该笔税费（增值税税率6%，预提所得税税率10%）。

4.全年研发费用总额600万元（其中委托境外机构研发费用200万元），未形成无形资产；公益性捐赠支出150万元（通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠），当年会计利润为1200万元。

要求：根据上述资料，回答以下问题（需列出计算过程，单位保留至小数点后两位）：

1.计算甲企业3月因原材料损失应转出的增值税进项税额。（5分）

2.计算甲企业5月视同销售行为的增值税销项税额。（8分）

3.计算甲企业7月应代扣代缴的增值税及企业所