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基金退出阶段的纳税常见问题

（一）合伙型基金股权转让

在投资者退出阶段，使用股权转让的方式具有程序简单、退出时间短、没有承销保荐费用、更能发挥产业间的协同作用等多种优势，因此投资者常使用此种工具。该转让过程一般也是整个基金管理过程中涉及交易金额最大的环节，该阶段税务处理不当，即使合伙企业被注销，实务中税务机关也会要求合伙人补税。

根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（2011年第41号）规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。

即个人合伙人退出时取得的收入，按照“财产转让所得”项目，以20%的税率计征个人所得税，此处的应纳税所得额包括了股权转让收入。实际上在基金退出层面，是在整个收回投资的过程中适用20%的税率，并不单单针对股权转让。

（二）被投资企业清算

根据《财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》（财税[2000]91号）附件1第十六条的规定