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2026年高级会计实务试题及答案

一、案例分析题（本类题共7题，共80分。凡要求计算的，可不列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比只保留百分号前两位小数。凡要求分析、说明理由的，必须有相应的文字阐述。）

1.（本题10分）

甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有控股集团，主要从事高端装备制造与信息技术服务。2025年，甲公司启动对非同一控制下乙公司（一家专注于工业互联网平台开发的民营企业）的收购。相关背景资料如下：

（1）收购方案：甲公司计划通过发行股份及支付现金的方式购买乙公司100%股权。根据评估机构出具的《资产评估报告》，以2025年6月30日为评估基准日，乙公司股东全部权益的评估价值为28亿元。经协商，最终交易作价定为28.5亿元。其中，甲公司以每股15元的价格向乙公司原股东发行1.2亿股股份，支付对价18亿元；其余10.5亿元以现金支付。本次交易不构成重大资产重组。

（2）乙公司财务数据：乙公司2024年末经审计的净资产账面价值为8亿元，2024年度净利润为1.5亿元。评估增值主要来源于乙公司自主研发的工业互联网平台核心技术、软件著作权及庞大的客户资源，这些未在账面充分反映。

（3）业绩承诺：乙公司原股东承诺，乙公司2026年度、2027年度、2028年度实现的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润（以下简称“承诺净利润”）分