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2026年高级会计实务案例深度解析冲刺试卷下载

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一、某大型制造企业集团预算管理与绩效冲突案例分析

甲集团是一家涵盖多个制造业子公司的综合性企业集团，近年来业务扩张迅速，子分公司数量和地域分布不断扩大。为加强集团管控，提升资源配置效率，集团总部决定实施全面预算管理体系，并以此为依据进行子分公司的绩效考核。预算编制工作于每年11月启动，次年3月完成，预算执行情况于每月进行监控，每季度进行评估。然而，在预算执行的第一个季度，集团整体预算执行情况不佳，多个子分公司出现较大偏差，引发了总部与子公司之间、以及子分公司管理层内部的诸多矛盾和冲突。

背景资料：

1.预算编制方式：集团总部采用“自上而下”与“自下而上”相结合的方式编制预算。年初，总部根据宏观经济形势、行业趋势和集团整体战略，初步确定集团及各子分公司的预算目标（尤其是利润目标）。随后，要求各子公司根据总部下达的指标，结合自身情况编制初步预算草案。总部财务部门对各子公司的预算草案进行审核、平衡，必要时进行修订，最终形成正式预算。

2.绩效考核方案：集团的绩效考核方案与预算执行情况紧密挂钩。子分公司的关键绩效指标（KPI）主要包括收入、利润、成本控制率、预算达成率等。预算达成率直接影响到子公司管理层的奖金和续聘评估。对于预算执行差异较大的子公司