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审计实务与规范手册

第1章审计基本理论与方法

1.1审计概述与基本原则

审计是独立、客观的鉴证活动，其核心在于运用科学的理论、规范和方法，对被审计单位的财务报表及相关会计资料进行审查，以发现并评价会计信息是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报，并发表审计意见。作为审计工作的基石，独立性是审计的灵魂，要求审计人员在经济利益、职业关系和身心态度上均与被审计单位无利害关系，确保审计结论不受任何外部干扰。

客观性原则要求审计人员必须基于事实和数据说话，摒弃主观臆断，如实反映审计过程中发现的异常事项，如某公司2023年存货盘点显示账面价值为1200万元，但实地盘点仅发现800万元，审计人员必须如实记录这一差异。职业谨慎原则要求审计人员在执行审计工作时，保持应有的职业判断，对可能存在的重大错报保持足够的怀疑态度，特别是在处理关联方交易时，需深入核查其商业实质。重要性原则指导审计人员确定审计重点，将资源集中在对财务报表整体影响最重大的项目上，例如某企业在2023年营业收入为5亿元，而其中一项销售退回金额仅为2000万元，该项退回即为关键审计事项。

符合性原则强调审计工作必须严格遵循国家法律法规、会计准则及审计准则，确保审计程序合法合规，例如在检查银行流水时，必须核对开户行名称、账号及开户许可证号是否一致。

1.2审计目标与范围界定

审计的目标是获取充