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房地产税收筹划与政策解读手册

第1章房地产税收政策全景概览

1.1核心税种梳理与税率厘清

增值税方面，个人销售住房暂免征收增值税，但个人购买住房满2年（含2年）后出售或转让自用5年以上（含5年）的住房，也适用免征政策，这是目前政策中力度最大的优惠之一。企业所得税方面，房地产开发企业销售其开发的房地产项目取得的收入，属于“销售不动产”，适用25%的标准税率，若房地产开发企业适用5%或10%优惠税率的企业，其收入适用15%的优惠税率。

契税方面，个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米（含）或以下的，按0%税率征收契税；面积在90平方米以上的，按1%的税率征收契税。房产税方面，个人出租住房，按照4%的税率计征房产税；而房地产开发企业出租其开发的房地产，适用12%的税率。城镇土地使用税方面，房地产开发企业在销售不动产时，其土地成本中的土地价款应按销售不动产的销售额扣除土地价款后的余额，按照1%的税率缴纳城镇土地使用税。

印花税方面，对于个人购买住房，印花税实行免征政策；但对于个人出租住房，按租赁合同计税的印花税，税率通常按日计税，具体需根据当地税务机关核定。

1.2历史沿革与最新政策动态

在2008年8月1日，国家正式出台《关于个人住房销售有关税收政策的通知》，明确个人住房销售免征增值税，并开启了后续一系列房