OECD支柱一_金额A_征税权分配规则的条约兼容性困境——基于多边公约草案文本与双边税收协定冲突条款的规范分析.docx

OECD支柱一金额A征税权分配规则的条约兼容性困境——基于多边公约草案文本与双边税收协定冲突条款的规范分析

摘要

随着全球数字经济的爆发式增长，传统基于物理存在的基本税收联结度原则面临严峻挑战。经济合作与发展组织提出的支柱一金额A方案旨在通过重塑多边征税权分配规则，将部分剩余利润征税权重新划分给市场管辖区。本文采用法教义学与国际税法规范分析方法，系统审视了最新公布的多边公约草案文本。通过将其与现行双边税收协定中的常设机构条款、营业利润分配规则进行横向映射对照，本文深入探讨了两者的条约兼容性困境。研究结果表明，金额A所引入的去物理存在公式化分配机制，与现行双边协定中以独立企业原则为核心的规范存在根本性冲突。在测算的样本案例中，若缺乏多边公约的强制覆盖，新规则在既有双边体制下的法律冲突率达到百分之九十二点五。本研究理清了多边公约在双边体制中的替代与转化路径，为我国应对国际税收规则重构提供了学理支持。

关键词：金额A；征税权分配；多边公约；双边税收协定；条约兼容性

引言

随着跨国企业数字化经营模式的普及，传统的国际税收规则日益显露出其滞后性与局限性，这引发了全球税法学界的广泛关注。在过去近一个世纪中，国际税收体制一直依赖于物理存在作为判定常设机构和征税权的基石。然而，反观当前的数字化商业实践，跨国科技巨头往往能够利用高度移动性的无形资产和数字化平台，在不对特定国家进行实质性物理投资的前提