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2025年会计核算与税务处理手册

第1章

1.12025年增值税特殊政策与简易计税方法应用

2025年，国家继续深化增值税改革，明确小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策，并扩展至2026年；企业需按月申报，若月销售额超过10万元，则需按3%的征收率计算缴纳增值税，且不得抵扣进项税额，这是区分一般纳税人与小规模纳税人的核心界限。针对交通运输、建筑服务等特定行业，2025年实施了税率调整政策，其中建筑服务由9%降为6%，交通运输服务由9%降为3%，这些新税率自2025年1月1日起正式执行，企业需根据服务发生时间准确适用对应税率进行账务处理。

不动产进项税额抵扣新规实施细节中规定，自2025年1月1日起，纳税人购进用于不动产在建工程的原材料、设备，其进项税额不再允许从销项税额中抵扣，而是计入“在建工程”成本，且不得用于非不动产项目，这要求企业建立严格的进项税管理台账。出口退税计算与申报流程优化方面，2025年简化了退税审批流程，推行“免退申”模式，即对符合规定的出口货物实行先免后退，企业只需在出口报关单上填写退税金额，无需再单独做进项税额转出处理，大幅降低了退税申报的复杂度。跨地区经营增值税纳税义务发生时间认定中，明确规定纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间，