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2026年注会考试审计实质性程序要点含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案）

1.在设计细节测试时，如果审计师预期内部控制存在重大缺陷或意图获取具有说服力的审计证据，通常应选择的审计证据类型是（）。

A.纯粹依赖被审计单位人员提供的解释性证据

B.能直接证实交易或事项发生性、完整性的外部证据

C.被审计单位内部生成的、未经复核的会计记录

D.仅为支持计算结果的内部证据

2.审计师对被审计单位销售发票进行细节测试，发现部分发票日期早于对应的发货记录。针对此发现，审计师最直接、最有效的进一步审计程序通常是（）。

A.重新执行被审计单位确认收入时的内部控制程序

B.函证主要客户确认相关销售交易的发生和金额

C.检查与这些发票相关的客户订购单和发货记录，追溯至原始凭证

D.对剩余样本执行追加的截止测试，扩大样本量

3.在对银行存款进行函证时，如果收到银行回函表明账户余额存在差异，审计师首先应采取的措施是（）。

A.立即认为银行存款存在错报，直接调整审计意见类型

B.详细核实差异的具体原因，如未达账项、银行手续费等

C.重新执行银行存款余额调节表，忽略银行回函

D.