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2021年企业所得税真题及答案详解（案例分析题）题库及答案

一、企业所得税基础知识案例分析（共30分）

1.企业所得税纳税人认定案例分析（10分）

案例背景：

某科技有限公司成立于2020年1月，主要从事软件开发和销售业务。2021年，该公司实现营业收入5000万元，利润总额800万元。该公司由自然人张某和李某共同出资设立，各占50%股权。2021年，该公司在境外设有分支机构，实现境外所得200万元。税务机关在检查中发现，该公司2020年亏损100万元，2021年弥补亏损后应纳税所得额为700万元。

问题：

（1）请分析该科技有限公司的企业所得税纳税人身份。

（2）请计算该公司2021年度应缴纳的企业所得税额。

（3）请说明境外所得已纳税款的抵扣方法。

答案：

（1）企业所得税纳税人身份分析：

该科技有限公司属于在中国境内成立的企业，属于居民企业。根据《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。该公司虽然设有境外分支机构，但因其注册地在中国境内，因此属于居民企业，应就全球所得缴纳企业所得税。

（2）2021年度应缴纳的企业所得税额计算：

该公司2021年应纳税所得额=利润总额-弥补亏损=800万元-100万元=700万元

企业所得税税率为25%，应纳税额=700万元×25%=175万元

（3）境外所得已纳税款的抵扣方法：

根据《企业所得税法