企业所得税法：预提税款与特定事项税务处理.pdfVIP

税定，可以预提的三种情况：

①出包工程未最终结算而未取得全额的，在证明资料充分的前提下，其不

足金额可以预提，但最高超过合同总金额的10％。

②公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配

套设施必须符合已在售房合同、协议或、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律

规定必须配套建造条件。

③应向上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善

费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

举例：S公司出包给祥瑞建筑公司的写字楼，双方签订的合同价款为1520万元，截至

2008年12月31日，双方因故仍没有最终结算，S公司只取得了祥瑞建筑公司出具的

1000万元的建筑业。在这种情况下，S公司如果有充分的相关证明资料，那么在计算已

完工写字楼计税成本时，建筑安装工程费不足部分可以预提152万元（1520×10%），按

1152万元的建筑安装工程费计入计税成本。

五、特定事项的税务处理：

企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发项目，且该项目

未成立独人公司的，按下列规定处理：