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加计扣除合规解读

一、文档概述

本文档针对企业常见业务场景：接受客户委托开展产品研发，最终成品实物归属客户，研发形成的专利权、技术知识产权归属本公司，且前期未签订正式书面研发合同，结合现行财税政策，全面解读研发费用加计扣除资格、合规风险、整改补救措施及备查资料规范。适用于企业财务、研发、法务部门内部合规存档及自查使用，为汇算清缴申报及税务稽查应对提供完整依据。

二、核心业务场景界定

本次合规解读适配的标准业务模式如下：

（一）合作模式.客户委托本司开展定制化产品研发工作。

（二）实物归属.研发完成后的成品、样品、实物产品所有权归委托客户所有。

（三）知识产权归属.本次研发产生的全部技术成果、专利申请权、专利权、技术秘密等知识产权，归属本公司独家所有。

（四）现存问题.项目落地及执行阶段未签订正式书面技术开发合同，无明确权属书面约定，未完成科技部门技术合同登记。

三、政策依据

本文合规判定依据国家现行有效财税政策，核心文件如下：

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）

3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

4.《研发费用加计扣