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审计方法与规范操作手册（执行版）

第1章审计目标与范围界定

1.1审计目标分类与确立

在确立审计目标时，必须首先依据国家法律法规及行业准则，明确区分“财务报表审计”、“内部控制测试”以及“专项审计”三类核心目标。对于财务报表审计，其首要目标是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制发表审计意见；对于内部控制测试，目标是评估控制设计的有效性及运行有效性；而专项审计则需根据特定事项（如税务稽查、资产流失调查）设定特定的合规性或风险导向目标。确立审计目标时，需结合被审计单位的具体业务特点进行定制化调整。例如，针对制造业企业，审计目标应增加对存货全生命周期（入库、出库、盘点）全流程的覆盖度；针对金融机构，则必须包含对资金流向、信贷资产质量及同业交易的穿透式核查目标。

在目标确立过程中，必须运用“重要性原则”对审计范围进行初步筛选。例如，对于一家年营收10亿元的上市公司，审计重点应聚焦于营业收入确认的准确性、重大关联方交易的公允性以及高风险科目的审计，而非对所有低价值费用进行全覆盖。确立目标时需预判潜在的重大错报风险领域。例如，在房地产审计中，需特别预设对在建工程、预售资金监管账户及土地出让金缴纳情况的关注目标，因为此类科目通常存在较高的舞弊风险。审计目标的确定应体现“风险导向”逻辑，即风险越高，审计范围越宽，证据收集越深。例如