境外所得税收抵免管理与计算.pdfVIP

考点八取得所得的税额扣除

一、所得限额抵免原则——多不退，少要补原则（☆☆☆）

情况一：实际已缴纳税额＜抵免限额，在补缴差额部分的。

情况二：实际已缴纳税额≥抵免限额，超过部分，在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地

区抵免限额的余额中补扣，补扣期最长超过5年。

二、居民个人所得抵免限额的计算（☆☆☆）

1.抵免限额计算采用的是分国分项计算、分国加总的方法。

抵免限额的计算步骤：

第一步：分国分项计算抵免限额：分别计算于一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以

及其他所得抵免限额；

第二步：同一国家不同项目抵免限额加总，求出于该国家（地区）所得的抵免限额。

【例题·单选题】2022年3月在A国取得两项收入，其中取得利息收入折合60000元，取得收入折合

20000元，该两项收入按A定分别缴纳了个人所得税10000元和5000元。回国后，针对上述所得，应补

缴个人所得税（）元。

A.0

B.1000