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审计程序与方法与质量控制手册

第1章总则与审计范围界定

1.1审计目标与基本原则

审计的根本目标是依据国家法律法规、内部制度及合同约定，对特定经济事项进行独立、客观的审查，旨在发现并报告存在的错弊、舞弊风险或合规缺陷，从而为管理层提供决策支持，提升组织整体治理水平。这一目标要求审计工作必须超越简单的财务核对，深入到业务流程、内部控制设计及风险评估层面，确保审计结论具有高度的权威性和参考价值。在基本原则方面，审计工作必须遵循独立性原则，即审计人员必须保持客观、公正的态度，不受被审计单位的影响，确保审计意见的公信力；同时必须坚持职业怀疑原则，要求审计人员在获取证据时保持质疑精神，不轻信表面证据，深入探究证据背后的逻辑链条和潜在矛盾，以识别隐藏的风险点。

为了保障审计目标的实现，审计工作还需恪守重要性原则，即区分财务信息和非财务信息，关注对整体财务状况有重大影响的关键事项，避免陷入细枝末节的琐碎事务中，从而确保审计资源的有效配置和重大风险的有效应对。审计工作的其他基本原则包括充分性原则，要求审计程序覆盖所有重大风险领域，确保审计证据的充分性能够支持审计结论的可靠性；以及相关性原则，要求审计证据必须与审计目标直接相关，能够证明被审计事项的真实性和合法性，避免无效程序的执行。审计工作还必须遵循及时性原则，要求在发现潜在风险或发现重大错报时，迅速启动审计程序并出具初步报告