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(2026年)初级会计职称考试经济法基础新教材第五章所得税法律制度(课件讲义)

第一节企业所得税法律制度

一、企业所得税纳税人

企业所得税的纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。分为居民企业和非居民企业。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。例如，一家在国外注册的企业，但其主要的经营决策、人员管理等都在中国境内的某个地方进行，那么该企业就属于居民企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。比如，一家外国企业在中国设立了代表处，该代表处从事一些市场调研、联络等活动，那么这家外国企业就属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业；如果外国企业没有在中国设立任何机构、场所，但有来源于中国境内的特许权使用费等所得，也属于非居民企业。

二、企业所得税征税对象

居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这是因为居民企业承担全面纳税义务，其全球所得都需要在中国缴纳企业所得税。例如，中国的一家居民企业在国外设立了分支机构，该分支机构取得的所得也需要并入企业的整体所得在中国纳税。

非居民企业在中国境内设立机