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文献综述

国外研究现状

国外的很多相关机构对内部控制的研究都取得了一定的研究成果。例如，20xx年9月，COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，它拓展了内部控制框架，更关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。按照COSO的设想，他们不打算，也的确没有用企业风险管理框架取代内部控制框架，而是将内部控制框架纳入其中，公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足它们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。《企业风险管理—整合框架》再一次强调了系统的概念，即在实施企业整体风险管理过程中，主体中的每个人都对企业风险管理负有责任：首席执行官（CEO）负有首要责任，并且应当成为主负责人，其他管理人员支持主体的风险管理理念，并在各自的责任范围内依据风险容限去管理风险。美国在20xx年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，这部法律扩充了长期持续的对公众公司保持内部控制制度的规定，要求管理当局证实、并由独立审计师鉴证这些制度。GAO发布了《联邦政府内部控制准则》，这个准则提供了一个综合的框架，以建立和维护内部控制、识别和确定那些面临着欺诈、浪费、滥用和管理不善的风险经营管理领域。该准则认为内部控制是一个企业管理的主要组成部分，为保护资产及发现错误和舞弊提供第一重防卫。准则将COSO报告关于内部控制5个要素的划分，变成了内部控制的5个具体准则，即控制环境、风险评估、控制活动、