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税务申报与筹划操作手册（执行版）

第1章税务申报基础与流程规范

1.1企业纳税义务发生时间判定规则

销售货物或提供应税劳务，采取赊销和分期收款方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式的，为货物发出的当天，无论是否收到预收款项，只要货物已发出即触发纳税义务。

提供有形动产租赁服务，为租赁服务开始日的当天，即租赁物交付给承租人的当天。提供应税劳务，采取预收货款方式的，为服务提供完毕并收到全部预收款项的当天；未收到预收款的，为服务完成的当天。提供建筑业劳务，为收到预付款或者签订承揽合同（如建筑服务、修缮