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财税政策解读与纳税实务手册（执行版）

第1章增值税政策

1.1小规模纳税人优惠政策

小规模纳税人是指从事货物生产或者提供应税劳务以及从事商业经营活动的单位和个人，其年应税销售额未达到财政部、国家税务总局规定的限额标准（如增值税小规模纳税人标准为500万元），或虽达到标准但会计核算不健全、不能准确提供应税销售额的单位。小规模纳税人适用简易计税方法，按照征收率计算应纳税额。目前，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，按1%征收率减按1%计算应纳税额；月销售额超过10万元但不超过30万元的，按1%征收率减按1%计算；月销售额超过30万元但不超过100万元的，按1%征收率减按1%计算；月销售额超过100万元且季度销售额未超过150万元的，按1%征收率减按1%计算。

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，可以抵扣进项税额。若购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于应税项目，其进项税额准予抵扣；若用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，且已抵扣的需做进项税额转出处理。小规模纳税人发生销项税额时，应按规定开具增值税专用发票或普通发票。若为小规模纳税人销售货物，且销售额超过50万元，可向税务机关申请代开增值税专用发票，以便企业抵扣进项税。小规模纳税人发生销售退回或折让时，若原发票