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小型微利企业所得税优惠政策2026

一、政策概述与立法背景

小型微利企业是国民经济的毛细血管，在吸纳就业、激发市场活力、推动创新创业、促进产业链协同发展等方面发挥着不可替代的作用。截至2026年，我国市场主体中绝大多数企业符合小型微利企业标准，其税负水平直接关系到万千市场主体的生存与发展质量。作为减税降费政策体系中覆盖面最广、受益主体最多的政策之一，小型微利企业所得税优惠始终是国家支持小微企业发展的核心抓手。

我国小型微利企业所得税优惠制度的演进，大致经历了四个阶段。第一阶段是制度初创期，2008年新企业所得税法正式确立小型微利企业20%的优惠税率，首次从法律层面明确了对小型微利企业的税收扶持。第二阶段是加力扩围期，2010年起陆续引入应纳税所得额减半计征政策，逐步提高减半征收的额度上限，从最初的3万元、6万元、10万元，逐步提升至30万元、50万元、100万元，优惠力度持续加大。第三阶段是体系成型期，2019年政策大幅升级，将应纳税所得额上限提高至300万元，从业人数和资产总额标准同步放宽，形成“300万、300人、5000万”的三维认定体系，并引入超额累进计算方法，政策框架基本定型。第四阶段是优化延续期，2023年财政部、税务总局发布第12号公告，将统一减按25%计入应纳税所得额、按20%税率征收的政策延续至2027