《中级财务会计》_第九章.pptVIP

表9-1应交增值税明细账返回*第五节应交税费根据增值税暂行条例规定，小规模纳税企业增值税核算的特点有：一是小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；二是小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的３％计算缴纳增值税；三是小规模纳税企业的销售额不包括其应纳的增值税额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式先将其还原为不含税销售额，再计算应纳税额。账务处理上，首先小规模纳税企业购入货物或接受劳务，无论是否取得增值税专用发票，其支付的进项税额不得从销项税额中抵扣，而计入购货或劳务的成本：上一页下一页返回第五节应交税费借：原材料（材料采购）库存商品劳务成本贷：银行存款（或应付账款、应付票据）其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算；增值税从销售收入中分离出来，记入“应交税费———应交增值税”账户中：借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入应交税费———应交增值税上一页下一页返回第五节应交税费７.交纳增值税的账务处理为了反映一般纳税人企业增值税的交纳和欠交情况，避免用以后各月进项税额抵扣以前各月应交未交增值税的情况，企业月份终了，从“应交税费———应交增值税”明细账户转入当月“未交增值税”明细账户，从而使应交增值税明细账账户的期末