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税务申报与税务筹划操作手册（执行版）

第1章税务申报基础与准备

1.1纳税义务发生时间判定规则

对于销售货物或提供应税劳务，以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间；若先开具发票，则以开具发票的当天为准。例如，某企业于2023年10月15日收到客户100万元货款，若当日未开票，则纳税义务在10月15日产生；若10月10日已开具增值税普通发票，则纳税义务提前至10月10日。提供应税劳务，无论款项是否收讫，只要劳务发生即视为纳税义务发生。若预收货款，则为收到预收款或开具发票的当天。例如，一家建筑公司2023年5月1日收到500万元预付款并开具发票，即便工程尚未开工，纳税义务即刻产生，需在2023年5月1日申报缴纳。

实行按次纳税的劳务，纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。若未收到款项但已开具发票，则以开具发票的当天为准。例如，某中介公司2023年6月20日收取佣金30万元，即便客户在6月25日才付款，纳税义务发生在6月20日。转让无形资产或不动产，采取预收款方式的，为收到预收款的当天；采取其他结算方式的，为提供劳务并收讫销售额或取得索取销售款项凭据的当天。例如，一家软件公司2023年3月1日收到200万