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2026年税务师考试题库及答案(新)

增值税部分

1.题目：某先进制造业企业（增值税一般纳税人）于2026年3月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款1000万元，税额130万元。该企业符合增值税留抵退税条件，当期计算出的增量留抵税额为850万元。已知该企业进项构成比例为95%。请计算该企业当期可申请退还的增量留抵税额，并写出相关会计分录。

答案：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=850×95%=807.5万元。

会计分录：

借：银行存款8,075,000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8,075,000

（注：此分录为收到退税款时的处理，实务中需根据企业会计准则具体规定进行）（注：此分录为收到退税款时的处理，实务中需根据企业会计准则具体规定进行）

2.题目：2026年5月，某网络直播平台（一般纳税人）与主播李某（小规模纳税人）以“平台+个人”模式合作。平台为李某提供直播间、技术支持及推广服务，李某通过直播带货取得销售分成收入200万元（含税），平台另收取固定技术服务费21.2万元（含税）。平台应如何计算缴纳增值税？李某应如何缴纳增值税？（假设李某当月无其他经营收入）

答案：

平台收入分为两部分：

a)固定技术服务费：属于信息技术服务，增值税销项税额=21.2/(1+6%)×6%=1.