股权激励个人所得税讲解复习过程.pptVIP

股权激励个人所得税讲解

股权激励所得的征税方法

股权激励所得的征税方法

主要的股权激励形式股票期权股票增值权限制性股票其他股权激励形式（如员工持股等）征税方法因员工在企业的表现和业绩情况而取得的、与任职、受雇有关的股权激励所得，应按“工资、薪金所得”项目依法扣缴个人所得税。符合规定的上市公司股权激励所得可享受优惠计税办法。

上市公司股权激励所得征税政策

适用范围适用类型：股票期权、股票增值权、限制性股票适用对象：上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%。间接持股比例按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。下列情形之一，不适用优惠计税方法，直接计入个人当期所得征税：1）规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得；2）公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得；3）上市公司未按照规定向主管税务机关报备有关资料。

文件依据

应纳税额优惠计算方法纳税年度内第一次取得时应纳税额=（应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数规定月份数，指员工取得来源于中国境内的股票期权所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。适用税率和速算扣除数，以“应纳税所得额／规定月份数”的