模考点评：增值税一般纳税人递延所得税处理案例分析.pdfVIP

2.甲公司为一般，适用的税率为13%，2×22年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初

余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×22年发生的部分或事项如下：

其他有关资料：

（1）甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初

余额对应的相关暂时性差异在2×22年没有转回。

（2）由于2×22年年初得知甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自当年起甲公司的税率由原来的25%变更为15%。除

上述差异外，甲公司2×22年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额，期初递延所得税

均计入了所得税费用。此外不考虑其他因素。

（1）6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，该设备时收到的上注明的

价款为500万元、税额为65万元，此外还发生了运杂费20万元、费5万元。该设备的预计使用为5年，预计净残

值为0。上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照年限平均法计提折旧，税定的使用年限、预计净残值与会

计相同。