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2026年国际税务筹划师ITP考试指南：跨境交易税务处理实操题

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：

某中国跨国公司A企业于2018年在德国设立子公司B公司，从事电子产品研发与销售。2023年，A企业将一批高科技设备以成本价200万欧元转让给B公司，用于生产高端智能手表。该设备在A企业的账面价值为150万欧元，已计提折旧20万欧元。2024年，B公司将手表以500万欧元售价出口至美国，假设德国企业所得税税率为30%，中国企业所得税税率为25%，且中德两国已签订避免双重征税协定（税率按协定执行）。

要求：

（1）计算A企业向B公司转让设备的应税所得及德国所得税影响；

（2）分析B公司出口手表的增值税及预提所得税问题；

（3）若A企业通过设立B公司实现利润转移，简述中德两国税法对反避税条款的应对措施。

答案与解析：

（1）A企业向B公司转让设备的应税所得=200万欧元（转让价）-150万欧元（账面价值）=50万欧元。德国税法下，转让固定资产需考虑折旧差异，但成本价转让可能触发反避税条款。若按正常公允价转让，德国所得税影响=50万欧元×30%=15万欧元。若税务机关认定其为避税行为，可能追溯调整税负。

（2）B公司出口手表的增值税：德国增值税出口免税，但需向美国客户开具反向发票（ReverseCharge