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2026年CPA税法主观题专项提升试卷含答案

计算题（本题型共4小题，每小题10分，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

计算题1

位于市区的某智能装备生产企业为增值税一般纳税人，适用出口货物免抵退税政策，2026年3月发生如下经营业务：

（1）境内采购生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额130万元；支付原材料运输费用，取得增值税专用发票注明税额9万元；上述购进货物及服务中，20%用于职工食堂改造项目。

（2）进口生产检测设备一台，关税完税价格折合人民币120万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书并已稽核比对通过。

（3）境内销售自产智能装备，取得不含税销售额1200万元；同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还，当月另有2025年12月收取的逾期包装物押金6.78万元未退还。

（4）向境外A公司出口自产智能装备，离岸价折合人民币300万元，该装备适用的增值税出口退税率为11%。

（5）出租2019年购入的闲置仓库，一次性收取6个月含税租金32.7万元，企业选择适用一般计税方法。

（6）转让2016年自建的旧厂房一栋，取得含税收入2100万元，该厂房建造成本为800万元，企业选择适用简易计税方法计税。

（7）当月已勾选抵扣的全部进项税额中，专用于免税项目的进项税额6.2万元，专用于简易计税项目的进项税额3.8万元，无法划分用途的进