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2026合并报表实操试题及答案

一、单项选择题

1.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2026年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2026年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因该事项应调整的递延所得税资产为（）万元。

A.120

B.60

C.90

D.30

答案：B

解析：

首先，计算未实现内部销售利润。内部销售售价为1600万元，成本为1000万元，乙公司对外售出40%，则未实现内部销售利润=（16001000）×（140%）=360（万元）。

然后，考虑存货跌价准备。乙公司剩余存货成本=1600×（140%）=960（万元），可变现净值为500万元，乙公司计提存货跌价准备=960500=460（万元）。而从集团角度看，剩余存货成本=1000×（140%）=600（万元），可变现净值为500万元，应计提存货跌价准备=600500=100（万元），所以乙公司多计提存货跌价准备=460100=360（万元）。

最后，计算应调整的递延所得税资产。应确认的递延所得税资产