契约关系与管理层会计行为研究新视角.pptVIP

;主要内容;教学目标与要求

;1会计盈余可靠性与契约的普通关系;1.经济后果学说

20世纪60年代起，美国会计界开始意识到会计信息的经济影响。

1977年美国学者Rappaport提出：会计准则的制定需洞察会计在经济环境中的作用及会计政策对经济环境的影响。

Zeff的“经济后果”学说：经济后果是指财务报告将影响企业、政府、工会、投资者、债权人的决议行为，受影响的决议行为反过来又可能会损害其它相关方面的利益。;2.会计准则与市场上各行为主体的经济利益

在“经济后果”下，会计准则不再是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同集团的利益。

（1）间接的经济后果：西方学者较注重会计准则间接的经济后果即信息利益，他们的研究侧重于通过不同的会计信息，诱导出不同的经济行为，从而影响到市场上各行为主体的经济利益;详细体目前：

面对不同信息、内容的财务报告，股东将会做出不同的抉择

在企业财务报告公布后，竞争对手、供应商、顾客、劳工等能够无代价地得到会计信息

报告企业为了获得市场的正面评价，而选择使得财务报告更“漂亮”的经济行为;（2）直接的经济后果：即指经济利益。不论是凭证、账簿、还是报表，作为信息载体，其数据都代表了不同的经济内容。

企业外部各利益关系方面所能获得的经济利益，有相当部分受这些“数据”的影响。恰当的会计准则有利于维护相关各方正当、公平的经济利益；不妥的会