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证券行业审计部审计师审计工作操作手册（执行版）

1.总则

1.1目适用范围

证券行业审计部的审计工作操作手册（执行版）旨在为审计师提供标准化的操作指引，确保审计流程的规范性与有效性。该手册覆盖审计计划制定、现场执行、风险识别、底稿复核及报告出具等全流程环节。具体而言，其适用范围包括但不限于：IPO项目、再融资审计、债券发行审计、资产管理计划审计等核心业务领域。对于复杂衍生品交易或跨境业务，审计师需结合《企业会计准则第37号——金融工具列报》及国际财务报告准则(IFRS)进行补充判断。例如，某券商2019年的衍生品审计中，因涉及场外期权定价模型，审计师需额外参考《金融工具确认和计量》准则附录B中的公允价值计量方法。

核心要点：本手册适用于证券审计机构内部所有参与审计工作的人员，包括但不限于项目负责人、审计经理、审计师及助理。外部合作机构需经内部审核后参照执行。

1.2目编制依据

本手册的编制严格遵循中国证监会《证券期货审计业务监管办法》、财政部《会计师事务所质量控制准则》及国际审计与鉴证准则(IFAS)的核心要求。其中，中国证监会2021年修订的《监管办法》明确要求证券审计机构需建立“风险导向审计”机制，审计师需在计划阶段识别重大错报风险并量化重要性水平（通常设定为财务报表项目金额的5%-10%）。同时，国际四大所的审计方法论（如Deloitte的“风