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金融行业审计部审计员财务审计检查流程手册（执行版）

第1章总则

1.1目的

金融行业的审计工作，本质上是对风险和合规性的系统性把关。审计员通过财务审计检查流程，能够精准识别业务中的潜在问题，如舞弊行为、内部控制缺陷或资产质量风险。以某银行年报审计为例，仅2023年，国内头部银行的非标资产减值计提就超过千亿元，这一数字背后，审计流程的严谨性直接关系到风险预警的及时性与准确性。本手册旨在明确审计流程的标准化操作，确保审计结果客观、公正，为管理层提供可靠决策依据，同时满足监管机构对审计质量的严格要求。

1.2范围

本手册覆盖金融行业审计部审计员执行财务审计检查的全流程，包括但不限于：资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表的审计；信贷资产、投资性房地产、衍生金融工具等复杂项目的风险评估；以及内部控制测试与合规性检查。具体操作范围以监管机构发布的《银行业金融机构审计规则》（银保监发〔2020〕3号）为基准，并参考国际审计准则（ISA）第315号——风险评估与审计应对。特别强调，涉及关联方交易、表外业务等高风险领域的审计，需额外执行穿透核查程序。

1.3依据

财务审计检查流程的制定，严格遵循以下法律法规及行业标准：

-《中华人民共和国审计法》及其配套法规；

-中国银保监会《商业银行审计指引》（银保监办发〔2019〕45号）；

-国际