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国际税收改革对跨国企业投资决策的影响机制研究

摘要

全球最低税率政策重塑了国际税收格局，对跨国企业投资决策产生深远影响。本文旨在剖析该政策对跨国企业区位选择的影响机制并评估其经济效应。首先，提出税基侵蚀与利润转移受限下跨国投资决策面临的核心矛盾。其次，梳理相关文献，界定核心概念并构建“政策冲击—租金重构—区位重置”的理论分析框架。进而，深入解析问题的生成脉络、内在矛盾与本质属性，揭示全球最低税率通过压缩税收套利空间、改变资本成本结构从而主导区位选择的逻辑链条，并明确其作用条件与边界。在此基础上，本文提出“税收租金耗散与实体区位重构”的理论命题，构建系统性理论框架以解释跨国投资新逻辑。本研究在理论上拓展了国际直接投资区位理论，在实践上为跨国企业战略调整与东道国政策应对提供科学指引。

第一章绪论

1.1研究背景

当前，全球经济深度融合与数字化转型并行，国际税收治理面临深刻变革。长期以来，跨国企业利用各国税率差异与征管漏洞，通过税基侵蚀与利润转移（BEPS）将利润囤积于低税辖区，导致各国税基萎缩与税收竞争扭曲。这一现象不仅加剧了全球财富分配失衡，更使传统国际税收规则的解释力与约束力陷入困境。

为应对此挑战，经济合作与发展组织（OECD）推动实施了“双支柱”方案，其中第二支柱设立的15%全球最低税率成为百年国际税收规则的根本性变革。该政策直接锁定了跨国企业的有效税率底