股权激励计划税务处理及个人所得税计算.pdfVIP

三、简答题（共5题，每题8分，共40分）

1.甲是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2019年初，公司设立了（不

可上市）。

协议规定：甲公司向100名高级研发人员每人授予10万股，行权条件为这些高级研发人员从授予之日起

连续服务满3年；符合行权条件后，每持有1股可以自起1年内，以每股4元的价格甲公司1股普通股

，在规定期间内未行权的将失效。

在2019年初至2021年末的等待期间，甲按规定确认了相关的成本费用。

2022年3月，研发人员行使公司计划，假设行权时的公允价值为9元，行权数量10万股。2023年4月，公

司派发现金股利，每股0.2元。

就上述事项，公司财务经理税务师，请回答下列问题：

（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。（2分）

『正确』股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等

待期企业上计入相关成本费用，但是在对应年度计算企业