2026年税务师考试(涉税税务代理)真题解析及模拟卷.docxVIP

2026年税务师考试(涉税税务代理)真题解析及模拟卷

一、单项选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题只有一个正确答案）

1.某增值税一般纳税人发生下列情形中，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进的餐饮服务，用于员工福利

B.购进贷款服务，用于企业日常经营

C.购进居民日常服务，用于集体福利

D.购进旅客运输服务，取得注明旅客身份的航空运输电子客票行程单，用于员工因公出差

【答案】D

【解析】本题考查增值税进项税额抵扣范围。选项A、B、C，根据增值税相关法律制度规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。选项D，纳税人购进国内旅客运输服务，若取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，其进项税额准予按规定计算抵扣。需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣，但选项D是用于因公出差，属于正常生产经营用途，且取得了符合规定的抵扣凭证，准予抵扣。

2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定的比例实行加计扣除的是（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资

B.企业为直接从事研发活动的人员缴纳的补充养老保险费

C.企业购置并实际使用《环境保护专用设备》目录规定的环保设备