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2026年税务师考试真题解析

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案）

1.某一般工业企业为增值税一般纳税人，2026年2月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元、增值税13万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明金额2万元、增值税0.18万元。该企业将上述原材料的20%用于集体福利。假设当月无其他购进业务，则该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.54

B.10.68

C.13.18

D.10.4

【答案】A

【解析】购进原材料用于集体福利的20%部分，其进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理；而运费对应的进项税额也需要按照原材料的转出比例进行转出。当月可抵扣的进项税额=(13+0.18)×(1-20%)=13.18×0.8=10.544≈10.54（万元）。

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款不准予扣除的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税玉石、珠宝为原料生产的金银镶嵌首饰

D.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的汽油

【答案】C

【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银