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2026年高级税务顾问专业能力测试题

一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）

1.某跨国企业在上海设立分支机构，其来源于境外的股息所得在境外已被征税，根据中国税法规定，该所得在境内应如何处理？

A.补缴全额企业所得税

B.不予征税，但需在申报时注明境外已纳税额

C.按中国税率补缴差额税

D.仅需缴纳企业所得税的10%预提所得税

2.某高新技术企业（上海自贸区）2025年度研发费用加计扣除比例应按以下哪个标准执行？

A.100%

B.150%

C.200%

D.175%（特定行业可提高5个百分点）

3.某上市公司（注册地在深圳）将其在北京的子公司股权转让给非关联方，该交易涉及的企业所得税特殊性税务处理应符合以下哪个条件？

A.转让所得不超过原投资成本的50%

B.受让方不属于关联方

C.转让价格不低于评估价的80%

D.子公司资产处置收入不超过其净资产50%

4.某居民企业（总部位于北京）通过股权投资取得境外子公司分红，若该分红来自其直接持股20%的子公司，则该企业需补缴的企业所得税税负应如何计算？

A.按中国税法全额征税

B.仅需补缴15%的差额税

C.按股息净额的10%征税

D.免征企业所得税

5.某外资企业（上海）通过融资租赁方式引进设备，其支付的租金在企业所得税前扣除时，以下哪项说