企业所得税会计处理深度解析.pptVIP

第六章企业所得税;第一节企业所得税概述;一、企业所得税的历史沿革

1、1994年以前按企业经济性质不同分别设置三个税种

2、1994年后来统一内资企业所得税

;二、企业所得税的特点

1、“量能负税”

2、以应税所得额为计税依据，计征复杂

3、按年计征、分期预缴

;三、纳税人

纳税人——实行独立经济核实的内资企业和

其它经济组织

;四、征税范围

1、确定征税范围的四条标准

2、征税范围的详细内容

——生产经营所得（……）

——其它所得（……）;五、税率

1、基本税率

33%←年应税所得额＞10万元

2、照顾性税率

18%←年应税所得额≤3万元

27%←3万元＜年应税所得额≤10万元

;第二节企业所得税的计算;一、应税所得额

应税所得额的内涵及计算公式：

应税所得额＝年度收入总额-准予扣除项目金额-填补亏损额

应税所得额与会计利润的关系：

应税所得额≠会计利润

应税所得额＝会计利润±纳税调整项目金额

;二、收入总额确实定

1、购置国债的利息收入

2、资产评估增值

3、接受捐赠的资产

4、将自产的产品用于基建工程等项目;第三节应纳税额的计算;1、基本项目

成本

税金